什么是“化妝品小樣”？
進(jìn)口“化妝品小樣”（也稱(chēng)試用裝、非賣(mài)品等），是指進(jìn)口后用于免費(fèi)給消費(fèi)者試用、在正品銷(xiāo)售時(shí)贈(zèng)送或搭配銷(xiāo)售、單獨(dú)銷(xiāo)售或用于產(chǎn)品測(cè)試研發(fā)等用途的化妝品，一般采用小規(guī)格包裝，比如10ml/支、15g/支、0.7g/袋等，部分小樣在外包裝上標(biāo)識(shí)試用裝或非賣(mài)品等字樣。
舉例：
某化妝品進(jìn)口公司從海外工廠(chǎng)進(jìn)口銷(xiāo)售用化妝品的同時(shí)，為配合銷(xiāo)售會(huì)進(jìn)口對(duì)應(yīng)的小樣，用于專(zhuān)柜促銷(xiāo)或作為試用品贈(zèng)送給最終消費(fèi)者。相關(guān)協(xié)議中明確進(jìn)口企業(yè)需向境外賣(mài)方支付相應(yīng)貨款，同時(shí)約定進(jìn)口后小樣不能用于銷(xiāo)售，僅可用于試用以及贈(zèng)送給消費(fèi)者，且在向海關(guān)申報(bào)時(shí)備注為“NOT FOR SALE”。
化妝品小樣常見(jiàn)定價(jià)方式
1、賣(mài)方免費(fèi)提供。
2、賣(mài)方以低于通常利潤(rùn)甚至低于成本提供。
3、買(mǎi)賣(mài)雙方按照一般商業(yè)慣例確定交易價(jià)格。
海關(guān)提醒
企業(yè)在申報(bào)“化妝品小樣”進(jìn)口價(jià)格時(shí)，須注意是否存在以下費(fèi)用未包含在完稅價(jià)格中：
（一）境外包裝費(fèi)；
（二）境外設(shè)計(jì)費(fèi)；
（三）特許權(quán)使用費(fèi)；
（四）其他與進(jìn)口相關(guān)的費(fèi)用。
化妝品小樣涉及稅號(hào)及稅率
化妝品小樣主要涉及以下兩個(gè)稅目商品：
1.香水類(lèi)小樣
圖源：海關(guān)總署網(wǎng)站
2025年版《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》稅目33.03的“香水及花露水”，2025年進(jìn)口最惠國(guó)關(guān)稅稅率為3%，增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率分別為13%和15%。
2.美容品或化妝品及護(hù)膚品類(lèi)小樣
2025年版《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》稅目33.04的“美容品或化妝品及護(hù)膚品（藥品除外），包括防曬油或曬黑油；指（趾）甲化妝品”，2025年進(jìn)口最惠國(guó)關(guān)稅稅率為5%和1%，增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率分別為13%和15%。
化妝品小樣規(guī)范申報(bào)要求
根據(jù)2025年版《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口商品涉稅規(guī)范申報(bào)目錄》的規(guī)定，稅目33.03 “香水及花露水”應(yīng)申報(bào)：
1.包裝規(guī)格；
2.品牌（中文或外文名稱(chēng)）；
稅目33.04“美容品或化妝品及護(hù)膚品”應(yīng)申報(bào)：
1.用途；
2.包裝規(guī)格；
3.品牌（中文或外文名稱(chēng)）；
4.GTIN碼，另外稅則號(hào)列3304.1000的唇用化妝品還需要申報(bào)“色號(hào)”。
圖源：海關(guān)總署網(wǎng)站
2、根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整部分進(jìn)口化妝品申報(bào)要求的公告》（海關(guān)總署公告2022年第51號(hào)）規(guī)定：稅目33.03、33.04“包裝標(biāo)注含量以體積計(jì)的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報(bào)第一法定數(shù)量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積；按照有獨(dú)立包裝的瓶/罐/支等數(shù)量申報(bào)第二法定數(shù)量”。進(jìn)口化妝品小樣的包裝標(biāo)注含量如果以體積計(jì)，則必須嚴(yán)格按照51號(hào)公告規(guī)定進(jìn)行規(guī)范申報(bào)。
圖源：國(guó)家稅務(wù)總局
3、根據(jù)《關(guān)稅司關(guān)于進(jìn)一步明確化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收事宜的函》：“高檔美容修飾類(lèi)和高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品界定標(biāo)準(zhǔn)為進(jìn)口完稅價(jià)格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上，無(wú)論包裝規(guī)格如何標(biāo)注，片狀面膜、眼膜的完稅價(jià)格只要滿(mǎn)足上述標(biāo)準(zhǔn)中的任何一種，都應(yīng)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅”。因此片狀面膜應(yīng)申報(bào)在商品編號(hào)33049900.49項(xiàng)下（包裝標(biāo)注規(guī)格為“片”或“張”的其他美容品或化妝品及護(hù)膚品）。
化妝品小樣申報(bào)注意事項(xiàng)
1.包裝規(guī)格
按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口商品涉稅規(guī)范申報(bào)目錄》要求申報(bào)單件包裝（瓶/罐/支等）的重量和體積；按照《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整部分進(jìn)口化妝品申報(bào)要求的公告》（海關(guān)總署公告2022年第51號(hào)）要求正確申報(bào)第一法定數(shù)量和第二法定數(shù)量；申報(bào)“小樣”“試用裝”“贈(zèng)品”或“非賣(mài)品”等體現(xiàn)商品屬性的信息。
2.歸類(lèi)方面
稅目33.03和稅目33.04項(xiàng)下“小樣”“試用裝”“贈(zèng)品”或“非賣(mài)品”等均按照商品屬性歸類(lèi)，與正裝商品歸類(lèi)原則相同，同時(shí)注意用于眼唇部卸妝小樣的歸入稅號(hào)3304.2000項(xiàng)下，用于面部等其他部位卸妝小樣的歸入稅號(hào)3304.9900項(xiàng)下，眼部精華和眼霜等小樣歸入稅號(hào)3304.9900項(xiàng)下。
3.價(jià)格方面
進(jìn)口化妝品小樣的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)依據(jù)《確價(jià)辦法》第五條、《內(nèi)銷(xiāo)保稅貨物確價(jià)辦法》第三條規(guī)定，以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定進(jìn)口化妝品小樣計(jì)稅價(jià)格的，須同時(shí)關(guān)注是否存在境外包裝費(fèi)、境外設(shè)計(jì)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等并確認(rèn)其是否應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格。
跨境電商進(jìn)口化妝品小樣需符合以下條件：
進(jìn)口化妝品小樣在需要《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》內(nèi)，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口化妝品小樣限于個(gè)人自用，不得再次銷(xiāo)售，滿(mǎn)足跨境電商零售進(jìn)口稅收政策規(guī)定的條件；通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)。
跨境電商進(jìn)口商品稅費(fèi)計(jì)算方式：
單次消費(fèi)在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)5000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
申報(bào)常見(jiàn)誤區(qū)與合規(guī)建議：
費(fèi)用遺漏：境外包裝費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等常被忽略，需納入完稅價(jià)格；
用途誤申報(bào)：若小樣實(shí)際用于銷(xiāo)售，需按正裝商品歸類(lèi)并補(bǔ)繳稅款；
包裝標(biāo)注不規(guī)范：未明確換算凈含量或未申報(bào)色號(hào)，可能導(dǎo)致退單或處罰。
需要注意，跨境電商進(jìn)口化妝品小樣按個(gè)人自用進(jìn)境物品監(jiān)管，可能不適用我國(guó)化妝品監(jiān)管要求。消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)前，請(qǐng)認(rèn)真閱讀電商網(wǎng)站上的風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)內(nèi)容，結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力決定是否購(gòu)買(mǎi)。
來(lái)源：石家莊海關(guān)12360、海關(guān)總署網(wǎng)站、國(guó)家稅務(wù)總局、網(wǎng)絡(luò)等
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